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税局开始监控!4月1日后开出的每一笔16%、10%税率发票!

261 2019-03-27 10:51:41

从4月1日开始降税率了,这个相信大家都应该清楚了。作为一个财务人,如果还不知道这个消息,那就有点失职了。那4月1日后还能不能开16%、10%的发票呢?一起来看一下吧~


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4月1日后还能不能开旧税率的发票

也就是还能不能开16%、10%税率的发票?


这个也很明确,是可以开的。去年5月1日税率有17%降到16%的时候,5月1日以后也是可以继续开17%税率发票的(其实大家可以打开开票软件看一下,现在还可以继续填开17%税率的发票)!但是发票不是你想开,想开就能开,得有条件,这个条件去年降税率的时候就说过,今年国家税务总局2019年14号也规定很清楚。


第一种情况


填开红字发票。


增值税一般纳税人(以下称纳税人)在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。注意,因为开票有误重新再开具发票的,还是按照原来的税率进行开具!


第二种情况


补开发票的。


纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。


目前,各地税务部门都在要求所有企业必须升级开票软件,从4月1日起,开票系统会自动更新税收分类编码,开票软件中的商品名称的税率会自动由16%变更成13%。


所以,从开票方的角度来讲,4月1日后开什么税率的发票其实已经很清晰了,那就是除了上述两种情况,你的开票明细里面不应该再有旧税率的发票。


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国家税务总局关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知税总函〔2019〕81号,明确指出,各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托,跟踪监控纳税人发票开具情况,并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等情况,要进行分析研判。


什么意思?


也就是说,4月1日以后,企业所开的任何一张16%税率的发票,按照总局的要求,,都要逐一核实分析原因。


是不是属于应该开具旧税率发票的行为,属于,没问题,通过!如果不属于,需要核实什么原因?


纳税人:合同就是这样签订的,我按合同开的,客户也要求必须按合同税率开,没有办法啊。


税务局:开票和签订的合同是没有关系的,而是按纳税义务时间,你如果是4月后产生的纳税义务,必须开具13%或者9%的发票,否则是不符合税务部门要求的,必须按照新税率重开。


纳税人:那个,那个其实我是3月底给客户就发货了,只是当时月末没来得及开票,我4月开的,纳税义务应该是3月哈,我开旧税率没问题嘛。


税务局:纳税义务时间3月,3月你申报增值税的时候,有没有涵盖这笔收入没有?做未开票收入申报没有?没有的话需要调整3月申报表,如果调整后申报表产生了新增增值税金,除了按规定缴纳外,对应部分还要缴纳滞纳金。


纳税人:我的天啊,无事家中坐,祸从天上来,差了几天,就冒出滞纳金了。


以上对话虽然不是真实的,但是确实是对于开具旧税率发票的一种风险提示。


这种风险其实早在2018年那次降税率过程中就有地方体现出来了。当然可能有些地方也没有这么严格,但是按照今年税总函〔2019〕81号的精神,这种风险纳税人还是应该提前应对,尽量避免4月1日后无正当理由的旧税率开票行为。


3


公司和客户A于2019年2月签订了货物销售合同一份,含税销售额116元,由于2019年3月底之前,但公司备货尚未完成,货物也未发出。


直到2019年4月底才发货,同时公司向客户开具了税率是13%,含税价格是116的增值税专用发票一份。


客户A收到该发票时候就提出退票,让A公司开具16%的发票,原因就是合同是16%的,你开13%的,我抵扣增值税了,成本相应上升了。


16%开票情况下,不含税成本100,进项税16。合计含税价格116.

13%开票情况下,不含税成本102.65,进项税13.35,合计含税价格116。


公司认为开票并没有问题,4月发货,按照销售货物的纳税义务时间就是4月产生,按13%适用税率开票符合规定,如果按照16%开具才是错误的,税务局会处理,客户A也有抵扣风险,取得错误税率的发票不得抵扣。


而客户A其实也知道这里面的道理,只是觉得自己吃亏了,无缘无故成本增加了,利润摊薄,要求同比调整价格,以原合同价格的换成不含税后再乘以新税率为新的含税价格。


也就是100+100*13%=113,新的合同价格为113,不含税成本还是100,相当于调税不调不含税价格。


当然如果遇到这种情况,如果上游和公司也是按照含税16%签订的合同,不调低价格,按13%开票给公司,那么实际上也就是变相的增加了公司的成本,变相的把减税好处都自己拿去了。公司面临下游调,上游不调带来的利润损失。


所以如果以含税价格签订的合同,税率下调后,本身该降价就降价,但是增值税是一个链条,中间有一环出现不同步调整,都会出现利益的失衡,其实这就是一个博弈的过程。


这个其实都已经脱离了税本身,而更多的是企业产品和实力的比拼。


也给目前企业在合同签订时候又提了一次醒,要从业务源头来管控税务风险,合同条款的设计,以不含税价格来签订合同,同时遇到税率变动,按国家规定执行。


特别是为了我国还会涉及税率的调整,三档并两档,以不含税价格来和上下游签订合同应该是最好的方式,印花税还可以按不含税价格算。


关于4月以后开票的几个提醒注意:


4月之后再开具16%的发票,都会有特别的原因。


比如上面说的销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让,或者增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的。


而且补开发票前提是在应纳税月份做了未开票收入的申报,否则就属于滞后申报行为,税务局核实后会要求纳税人调整前期申报表,涉及补税的则会补税,当然补税就会涉及滞纳金。这点一定注意。


税务局很容易就能提取你2019年4月后按照旧税率开具的发票,然后发给税源管理单位逐户核查情况。


1、如果是属于开票有误,要求你收回联次开红字发票,然后开正确的蓝字发票。

2、如果属于申报有误,则要求你修改对应所属期的申报表


应对措施:


如果4月申报期之前发现这种情况,请在申报3月增值税时候将其列入未开票项目进行申报。



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